VERGİSEL TEŞVİKLER 1. Yatırım İndirimi İstisnası 2. Ar-Ge İndirimi 3. Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası 4. Araçlar, Petrol Aramaları ve Teşvik Belgeli Yatırımlarda Katma Değer Vergisi İstisnası 5. Endüstri Bölgelerinde Uygulanan Vergisel Teşvikler 6. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Uygulanan Vergisel Teşvikler 7. İhracata Dönük Devlet Yardımları 1. YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI 5479 sayılı Kanunla 01.01.2006 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun “Ticari ve Zirai Kazançlarda Yatırım İndirimi İstisnası” başlıklı 19. maddesi yürürlükten kaldırılmış olup, geçiş dönemi uygulamaları bu Kanuna eklenen Geçici 69. madde ile düzenlenmiştir. Buna göre; • Önceki yıllarda kazancın yetersiz olması nedeniyle 01.01.2006 tarihinden önce indirilemeyen istisna tutarları, • Gelir Vergisi Kanunu'nun 4842 sayılı Kanun ile kaldırılmadan önceki Ek 1.-.6. maddeleri çerçevesinde başlanılan yatırımlarda, 24.04.2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen teşvik belgeleri kapsamında 01.01.2006 tarihinden sonra yapılacak yatırım harcamaları dolayısıyla hesaplanacak istisna tutarları, • Gelir Vergisi Kanunu'nun 19. maddesi kapsamında 01.01.2006 tarihinden önce başlanılan yatırımlarla iktisadi ve teknik açıdan bütünlük arz etmek şartıyla bu tarihinden sonra yapılacak yatırım harcamaları dolayısıyla hesaplanacak istisna tutarları, yatırım indirimi istisnası olarak indirimi konusu yapılabilecektir. İlgili Kanun Maddeleri • GVK Md.19, GVK Geçici madde 61, GVK Geçici madde 65, GVK Geçici madde 69, GV Sirküleri/1, GV Sirküleri/22, GV Sirküleri/23, GV Sirküleri/32 2. AR-GE İNDİRİMİ 12.03.2008 tarihli ve 26814 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun'la, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarında yer alan düzenleme ile 01/04/2008 tarihinden geçerli olmak üzere işletme bünyesinde gerçekleştirilen ve yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirme harcamaları tutarının %100'ü yıllık beyanname ile bildirilen gelirden/kurum kazancından indirilebilecektir.   Teknoloji merkezi işletmelerinde ve işletmelerin Ar-Ge merkezlerinde gerçekleştirilen Ar-Ge harcamalarının tamamının matrahtan indirimine olanak sağlanmıştır.   Kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamının matrahtan indirimine olanak sağlanmıştır.   Rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamının matrahtan indirimine olanak sağlanmıştır.   Belirli bir sayının üzerinde Ar-Ge personeli istihdam eden sermaye şirketleri bünyesinde kurulacak Ar-Ge merkezlerine yönelik ek Ar-Ge indirimi öngörülmüştür.   Yapıldığı dönemde indirilemeyerek sonraki dönemlere devredilen Ar-Ge indirimi tutarın reel değeriyle indirimini sağlamak için, sonraki dönemlerde yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınması sağlanmıştır.   Desteklenmesi öngörülen projelerde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin, bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin doktoralı olanlar için yüzde doksanı, diğerleri için yüzde sekseni gelir vergisinden müstesna tutulmuştur.   Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile ilgili olarak düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesna tutulmuştur.   İlgili Kanun Maddeleri • 5746 Sayılı Kanun, GVK md.89/1-9, KVK md.14/6, 5228 s. Kanun Geçici md. 5, KVGT 86   İlgili Bültenlerimiz • Bültenlerimizden 2008/008 Sayılı bültenimizde detaylı bilgi bulabilirsiniz. Ayrıca Seminer ve Eğitimlerimizden bu konuda Ege Bölgesi Sanayi Odası Meclis Salonumuzda vermiş olduğumuz AR-GE FAALİYETLERİNDE DEVLET TEŞVİKLERİ VE KOBİLERE KOSGEB DESTEĞİ VE HUKUKSAL GELİŞMELER başlıklı seminerimizin sunumlarına ulaşabilirsiniz. 3. EĞİTİM VE ÖĞRETİM İŞLETMELERİNDE KAZANÇ İSTİSNASI 01/01/2004 tarihinden itibaren faaliyete başlayan özel okulların işletilmesinden elde edilen kazançlar 5 vergilendirme dönemi gelir vergisi veya kurumlar vergisinden istisnadır. İstisna, mükelleflerin 625 sayılı Kanun kapsamında işlettikleri okul öncesi eğitim, ilköğretim, özel eğitim ve orta öğretim özel okullarından elde ettikleri kazançlara uygulanacaktır. İstisnadan yararlanmak isteyenlerin, faaliyete geçmelerini müteakiben Bakanlığımıza yazılı olarak başvurmaları gerekmektedir. İlgili Kanun Maddeleri • GVK md. 20, KVK md.8/8, GVGT 254, 5228 s. Kanun Geçici md. 1 625 sayılı Kanun hükümlerine tabi özel okullar tarafından ilgili dönem kapasitelerinin %10’unu geçmemek üzere verilen bedelsiz eğitim ve öğretim hizmetleri katma değer vergisinden istisnadır. İlgili Kanun Maddeleri • KDVK md.17/2-b Ayrıca, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara veya kamu yararına çalışan derneklere bağlı rehabilitasyon merkezlerinin işletilmesinden elde edilen kazançlar 5 vergilendirme dönemi kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. İlgili Kanun Maddeleri • KVK md.8/8 4. ARAÇLAR, PETROL ARAMALARI VE TEŞVİK BELGELİ YATIRIMLARDA KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI Deniz, hava ve demiryolu araçlarının, yüzer tesis ve araçların kiralanması ve çeşitli şekillerde işletilmesi faaliyeti ile iştigal eden mükelleflere bu amaçla yapılan: - deniz, hava ve demiryolu taşıma araçları teslimleri - yüzer tesis ve araçların teslimi - bu araçların imal ve inşası ile ilgili olarak yapılan teslim ve hizmetler - bu araçların tadili, onarımı ve bakımı hizmetleri katma değer vergisinden istisnadır. İlgili Kanun Maddeleri • KDVK md. 13/1-a, KDVGT 48, KDV Sirküleri 31 Altın, gümüş ve platin ile ilgili arama, işletme, zenginleştirme ve rafinaj faaliyetleri ile Petrol Arama Kanunu hükümleri gereğince, petrol arama faaliyetlerini yürütenlere yapılan hizmetler ve mal teslimleri katma değer vergisinden istisnadır. İlgili Kanun Maddeleri • KDVK md. 13/1-c, (KDVGT 16,19,93,95) Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamında yapılan makine ve teçhizat teslimleri katma değer vergisinden istisnadır. İlgili Kanun Maddeleri • KDVK md. 13/1-d, (KDVGT 69,72,74,87,92) ,(2004/8127 sayılı BKK) Limanlar ve hava meydanlarının inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi işlerini kendisi yapan ya da başkalarına yaptıran mükelleflere bu işlerle ilgili olarak yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden istisnadır. İlgili Kanun Maddeleri • KDVK md. 13/1-e, (KDVGT 93,96) 5. ENDÜSTRİ BÖLGELERİNDE UYGULANAN VERGİSEL TEŞVİKLER Endüstri Bölgelerinde faaliyette bulunan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine yönelik teşviklere 5084 sayılı Yatırımların ve İstihdamın Teşviki Kanununda yer verilmiştir. Bu bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflere gelir vergisi stopajı teşviki, sigorta primi işveren hissesi teşviki, bedelsiz yatırım yeri tahsisi ve enerji desteği sağlanmaktadır. 1-Gelir Vergisi Stopajı Teşviki ( 5084 s. Kanun m.3 , m. 7/h , 1 ve 2 Seri No.lu Yatırımların ve İstihdamın Teşviki Genel Tebliğleri ) 2-Sigorta Primi İşveren Paylarında Teşvik ( 5084 s. Kanun md.4 , m. 7/h ) 3-Bedelsiz Yatırım Yeri Tahsisi ( 5084 s. Kanun m.5 ) 4-Enerji Desteği ( 5084 s. Kanun m.6 , m. 7/h ) Organize sanayi, endüstri veya teknoloji geliştirme bölgelerinde yer alan gayrimenkullerin ifraz veya taksim veya birleştirme işlemleri harçtan müstesnadır. ( HK. m. 59/n )   6. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDE UYGULANAN VERGİSEL TEŞVİKLER - Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren mükelleflerin bölgedeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar 31/12/2013 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden istisnadır. - Bu bölgelerde çalışan araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31/12/2013 tarihine kadar gelir vergisinden istisnadır. - Teknoloji geliştirme bölgesi yönetici şirketlerinin 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu uygulaması kapsamında elde ettikleri kazançlar da 31/12/2013 tarihine kadar gelir veya kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Bu istisnalar, TÜBİTAK- Marmara Araştırma Merkezi Teknoloji Serbest Bölgesi yönetici şirketi, bu bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri ile bölgede çalışan araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personeli ücretleri bakımından da uygulanır. İlgili Kanun Maddeleri • TGBK Geçici madde 2, KV Sirküleri 6 Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde, sadece bu bölgelerde ürettikleri ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden de istisnadır. İlgili Kanun Maddeleri • KDVK geçici madde 20 Organize sanayi, endüstri veya teknoloji geliştirme bölgelerinde yer alan gayrimenkullerin ifraz veya taksim veya birleştirme işlemleri harçtan müstesnadır. İlgili Kanun Maddeleri • HK. m. 59/n 7. İHRACATA DÖNÜK DEVLET YARDIMLARI İharacata dönük devlet yardımları ile ilgili yayımşanmış tüm tebliğ listesi aşağıdaki gibidir. 1- 95/7 Sayılı Uluslararası Nitelikteki Yurt İçi İhtisas Fuarlarının Desteklenmesine İlişkin Tebliğ 2- Araştırma Geliştirme Yardımı (Para - Kredi Koordinasyon Kurulu 98/10 Sayılı Tebliği) 3- İstihdam Yardımı (Para - Kredi Koordinasyon Kurulu 2000/1 Sayılı Tebliği) 4-  Eğitim Yardımı (Para - Kredi Koordinasyon Kurulu 2000/2 Sayılı Tebliği) 5-  Yurtdışı Fuar Katılımlarının Desteklenmesi Yardımı (Para - Kredi Koordinasyon Kurulu 2004/6 Sayılı Tebliği) 6-  Yurtdışı Ofis veya Mağaza Açma, İşletme, Marka Tanıtım Yardımı (Para - Kredi Koordinasyon Kurulu 2005/4 Sayılı Tebliği) 7-  Çevre Maliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Yardım (Para - Kredi Koordinasyon Kurulu 2006/3 Sayılı Tebliği) 8-  Türk Ürünlerinin Yurtdışında Markalaşması ve Türk Malı İmajının Yerleştirilmesi ve TURQUALITY®'nin Desteklenmesi Yardımı (Para - Kredi Koordinasyon Kurulu 2006/4 Sayılı Tebliği) 9-  Pazar Araştırması Yardımı (Para - Kredi Koordinasyon Kurulu 2006/6 Sayılı Tebliği)